摘要：城市轨道交通在当前公共交通体系中占据重要地位，能够获得充足发展的基础在于其服务的快捷和便利性，而这样的发展基础也就使得其运营过程中需要承担庞大高额的运营成本。轨道交通企业在运营过程中具备一定的公益性质，获利能力有限，因此成本控制管理成为必须要考虑的重要问题。在当前环境下，定额成本管理是轨道交通企业的成本控制的有效方法之一，有利于轨道交通企业在新常态环境下实现降本增效。
关键词：轨道交通企业；定额成本；成本管理
1轨道交通企业定额成本管理方法概述
1.1查定法
定额成本查定法是基于实际运营活动需求制定的成本定额控制方法，结合对历史数据的分析和未来一段时间发展的预测来制定资源消耗配置指标，适用于材料定额供给、人力资源定额配置等成本控制模块。
1.2统计分析法
统计分析的方式对生产经营影响因素进行综合考虑，在客观环境基础上针对经营过程中服务量和服务频次对成本定额做出动态管控，主要是对运营过程中能直接通过数据分析的成本因素的定额管理，同时统计分析法下的分析数据能够同步给仓储部门，指导仓储及采购部门资源储备。
1.3估算法
经验估算法是对企业过往运营经验的利用和开发，将企业能够数据化的经验进行量化分析，估算出单位定额数据，依据未来一段时间的预算指标来规划成本数据，但是因为经验估算方法过于强调历史数据分析，对市场变化的因素考虑较少，所以在运营过程中较少被单独采用。
1.4技术计算法
技术分析法需要对市场变化做出较为敏锐的判断，针对企业现有交通运输服务资产的技术、服务结构等分析，结合市场变化对物料消耗定额做出判断，指导实际成本控制活动，技术分析法主要能够运用在材料、能源等能够通过技术分析进行量化的消耗性成本项目中。
2定额成本在轨道交通企业成本管理应用中的措施
2.1建立健全定额成本管理组织架构
良好的组织架构是轨道交通企业贯彻落实定额成本管理的保障性措施之一，能够提升中基层管理人员对成本管理的认识程度，同时能够保障管理层意志得到较好的执行，便于企业内部塑造成本管理，奠定定额成本管理基础［1］。轨道交通企业内部可以设立三级定额管理架构：（1）明确全面预算管理委员会对企业成本定额管理负主要管理责任，定额管理的成本控制权力由预算管理委员会所控制，在轨道交通企业整体的成本控制活动中以预算管理为核心；（2）轨道交通企业需要设立定额成本管理工作小组，对企业日常经营过程中的成本项目控制，贯彻全面预算管理委员会的成本控制指示，对具体成本控制工作负责，在职能上归属于成本定额管理的执行者和责任人，直接对企业预算管理委员会负责；（3）轨道交通企业的各职能部门设立专职或兼职的成本控制管理人员，对接企业的成本管理工作小组，提升职能部门与成本管理部门信息流动的流畅性，便于成本管理小组及时调整成本控制方法（见图1）。图1轨道
2.2定额成本编制与标准修订
轨道交通企业定额成本可以分为综合定额成本和单项定额成本。两种方式结合使用完成轨道交通企业定额成本编制与标准修订工作。综合定额成本是指运营成本经费综合定额，反映轨道交通企业整体定额成本水平，是综合评价轨道交通企业成本管控水平的重要指标。运营成本经费综合定额主要以近年委托运营合同价款为基础，考虑增长因素确定。同时将企业总体运营成本经费综合定额分解到各单位，从而确定各单位年度运营成本经费综合定额。综合定额成本需要根据委托运营合同价款变化趋势进行年度调整和再分解。单项成本定额是企业各明细分类成本的定额指标，如人工成本、能源成本、材料成本等。不同类型的成本项目成本编制方法也不相同，如能源成本定额可以采用统计分析法，根据近年实际消耗、考虑运营情况和电价趋势后编制；人工成本定额需要考虑固定人员薪酬支出和临时人员薪酬支出，固定人员薪酬可以采用统计分析法编制薪酬成本定额，而临时人员薪酬定额则需要采用现场查定法，因为临时人员薪酬定额由单位薪酬标准×劳动时间定额确定，而劳动时间定额需要现场测算分析。一般，单项成本定额先制定年度指标，再分解成月度指标，达到可以按照月度考评控制的目的。同时，单项成本定额每年应根据综合定额变动、最新运行数据等，进行动态调整，以便定额指标贴近实际。
2.3定额成本管理模式
以单体车站定额成本管理为主要模式。单体车站的成本控制进行定额管理在短期和浅层上与客流量关联不大，但是就宏观数据来看，车站的人工成本、设备维保及站内照明等成本费用与客流呈阶梯式变化的关联性，即量变与质变的关系［2］。所以，在单体车站内，可以对固定成本和变动成本进行分离管理。首先，就依据车站规模及服务设备数量等为标准将车站进行分类划分，对不同类别车站的人员配置和资源配置设立相同的管理标准，当然这部分资源配置需要强调固定性，也就是车站的固定成本项目。目前，轨道交通企业已根据车站日均客流、技术条件、换乘功能等因素，将路网车站分为特大型车站、大型车站、中型车站、小型车站四类车站。各类型车站根据配置标准可以计算出固定成本部分的定额指标。其次，考虑变动成本，也就是可控成本项目。变动成本的影响因素比较多，单体车站的车站位置在高架上或者地下所产生的变动费用是不一致的，伴随季节的更替电资源的消耗量也会随之变化，并需将入站客流变化对闸机、自动售票检票系统等的维保费用做出定额管理，同时结合设备年限设置定额成本管理指标。
2.4定额成本管理指标分类与应用
2.4.1人工成本定额人工成本定额指在充分考虑到当前情况下企业人员配置和生产能力条件，为完成一定工作量所耗用的人力资源，并将该部分资源予以量化，最终以人力成本方式表现出来。人工定额的分类主要以工时为标准，这需要在日常管理过程中对劳动工时进行定额分配。根据车站类型，在基础岗位配置的需求上，依据定岗定薪原则，确定人工固定成本为车站管理人员工资，并结合不同期间客流变化所需人员配备设定变动成本定额指标，及运营生产维护、设备维修保养中产生的人工成本（含日常维护保养的固定人工成本和因客流变动、设备年限等因素产生的变动人工成本）。目前，轨道交通企业正不断深化改革，通过创新生产组织模式，推进岗位复合、业务外包等多种管理方式，提高自有人员的业务水平，控制人工成本支出。2.4.2材料耗费定额材料耗费定额指的是为了完成单位工作量而耗费的原材料成本，需要对耗材数量和价格做动态分析。根据轨道交通设备维护保养相关规定及日常运营生产维护要求，各类设备需要定期或定量保养和维修，周期性的维保用材料耗费需要结合历史数据进行定额管理。轨道交通企业材料消耗定额，主要包含客运组织工作中的材料消耗定额和检修材料消耗定额等。客运组织工作中的材料消耗定额，以固定存量和根据客流量变化影响的变动成本组成；而检修材料消耗定额涵盖了定期保养维护修理材料消耗量和设备故障维修材料消耗量，可针对一线实际检修月度消耗定额进行统计分析，结合定额管理期间耗材价格变动，设定月度和季度检修材料消耗定额，但是不涵盖突发性大修理等难以预计的非经常性事项。2.4.3能源消耗定额能源消耗定额指的是在常规性运营基础上，为保障生产和设备的正常运作，所耗费能源的货币价值定额管理，其中轨道交通企业的能源消耗定额主要包含水资源和电资源的定额管理。在定额管理过程中，需要分析以前期间水量和电量耗用历史数据，结合当期能源消耗趋势对能源消耗设定定额指标。能源消耗不仅受季节和设备所处地理位置等多种因素的影响，不同设备的动力来源不一致，需要针对动力来源分别就其运营所需能源消耗费用，结合相关技术指标计算出标准值，便于与实际费用对标，完善定额成本管理中标准能源消耗量数据，结合能源单价确定能源消耗定额。
2.5轨道交通企业成本定额事后管理
事后管理主要的两个方向：（1）召开成本控制会议，对内部成本数据进行会议披露，将成本数据资料与定额指标相对比，分析差异原因，同时将不同成本核算单位之间的成本数据进行对标，将有效的成本控制措施在内部推广，共同推进运营成本向定额计划靠拢。（2）建立有效的绩效考核制度，将定额成本管理纳入考核机制中，利用绩效考核作为指向标，引导企业资源向企业需求的层面延伸，责任应与回报相平衡，在承担责任时获取相应的回报，提升内部工作者参与到定额成本管理工作的积极性，实现成本控制。
参考文献：
［1］张天刚.城市轨道交通运营成本管理研究［J］.时代经贸,2019(14):82-83.
［2］许伟.关于建立轨道交通成本规制的思考［J］.交通财会,2018(01):47-51.
